考点2：库存现金的控制测试2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第十二章 货币资金的审计 / 第三节 货币资金的控制测试本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第十二章 货币资金的审计·第三节 货币资金的控制测试。核心内容：在 审计 中， 控制测试 是 评估 被审计单位 内部控制 有效性 的 重要程序 。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。在已识别的重大错报风险的基础上，注册会计师选取拟测试的控制并实施控制测试。以下举例说明几种常见的库存现金内部控制以及注册会计师相应可能实施的内部控制测试程序。（一）现金付款的审批和复核例如，被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下控制测试程序：（二）现金盘点注册会计师针对被审计单位的现金盘点实施的现金监盘可能涉及：现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，注册会计师可以考虑同时实施监盘。例如，被审计单位针对现金盘点作出了以下内部控制要求：会计主管指定应付账款会计每月末的最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行说明。会计主管复核库存现金盘点表，如盘点金额与现金日记账余额存在差异且差异金额超过2万元，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下控制测试程序：如果被审计单位的现金交易比例较高，注册会计师可以考虑在了解和评价被审计单位与现金交易相关的内部控制的基础上，针对拟信赖的控制运行的有效性获取充分、适当的审计证据。学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点1：概述下一个知识点考点3：银行存款的控制测试
