考点3：银行存款的控制测试2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第十二章 货币资金的审计 / 第三节 货币资金的控制测试本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第十二章 货币资金的审计·第三节 货币资金的控制测试。核心内容：在 审计抽样 中， 抽样风险 是指 注册会计师 根据 样本 得出的 结论 ，可能不同于如果对 总体 实施与 样本 相同的 审计程序 得出的 结论 的 风险 。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。在已识别的重大错报风险的基础上，注册会计师选取拟测试的控制并实施控制测试。以下举例说明几种常见的银行存款内部控制以及注册会计师相应可能实施的内部控制测试程序。（一）银行账户的开立、变更和注销针对银行账户开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序包括： （1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况。 （2）取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。（二）银行付款的审批和复核被审计单位针对银行付款复核作出以下内部控制要求：财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对银行付款审批和复核的内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施的控制测试程序包括： （1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。 （2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。 （3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。（三）编制银行存款余额调节表针对银行存款余额调节表的编制，被审计单位内部控制要求还包括：如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。针对银行存款余额调节表的复核，被审计单位内部控制要求还包括：会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。针对编制银行存款余额调节表的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序包括： （1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程。 （2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致，调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。 （3）检查银行余额调节表是否经会计主管的签字复核。 （4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点2：库存现金的控制测试
