考点3：识别和了解相关控制2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第二十章 企业内部控制审计 / 第六节 业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第二十章 企业内部控制审计·第六节 业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试。核心内容：通过对 被审计单位 的 了解 ，包括对 被审计单位 企业层面控制 的 了解 ，以及在 上述程序 中对 重要业务流程 的 了解 ， 注册会计师 需要进一步 了解 。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。注册会计师了解流程、交易和应用层面控制的目的注册会计师针对业务流程中易错环节需确定的事项控制的类型预防性控制的定义与目标缺乏有效预防性控制的影响预防性控制的执行方式预防性控制示例表业务流程复杂度对自动化控制依赖程度的影响简单业务流程与复杂业务流程中计价控制的差异复杂业务流程中确保自动化控制持续有效的控制程序修改控制的目的访问控制的目的程序修改控制和访问控制的主要作用检查性控制的定义与目的检查性控制的性质检查性控制的执行方式检查性控制的适用范围与频率检查性控制在不同被审计单位间的差异影响检查性控制差异的因素检查性控制的形式非正式但规律执行的检查性控制非正式检查性控制示例检查性控制示例表将检查性控制作为主要手段的条件控制分类的本质与重要性业务流程中预防性控制与检查性控制的关系识别和了解控制的目的注册会计师需要确认的控制特征识别和了解控制的主要方法询问对象的选择“从高到低”的询问方法对从级别较低人员处获取信息的核实核实步骤的双重作用询问过程中需了解的管理层监督方式询问的具体问题示例询问过程中注册会计师的关注重点了解确保信息系统数据完整性与准确性控制的方法确保数据完整性与准确性的检查性控制示例检查性控制的形式多样性对数据差异控制的了解内容评价数据差异控制时的重点注册会计师了解控制的重点与范围限制了解控制时的重点考虑实现同一目标的多项控制的处理多重控制应对特定错报的示例应对销售“发生”认定的多重控制示例单一控制实现多重目标的示例定期核对调节程序实现多重目标的示例单一有效控制下的了解范围实务中对检查性控制能力的特别考虑控制与认定关系的直接性影响其效果注册会计师对控制识别和了解的倾向穿行测试中发现控制未执行的处理学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点2：识别可能发生错报的环节下一个知识点考点4：记录相关控制
