考点6：应对评估的舞弊导致的重大错报风险2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 / 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第十三章 对舞弊和法律法规的考虑·第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任。核心内容：在 识别 和 评估 舞弊 导致的 重大错报风险 后， 注册会计师 需要采取 适当 的 应对措施 ，以将 审计风险 降至 可接受 的 低水平 。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。识别和评估舞弊风险后的总体应对要求针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序的总原则改变审计程序性质以应对舞弊导致的认定层次风险调整审计程序时间安排以应对舞弊导致的认定层次风险调整审计程序范围以应对舞弊导致的认定层次风险针对认定层次舞弊风险的具体应对措施取决于风险类型和认定针对编制虚假财务报告导致的错报的具体应对措施（表13-3）针对收入确认舞弊的应对程序：实施实质性分析程序针对收入确认舞弊的应对程序：函证特定合同条款针对收入确认舞弊的应对程序：询问销售及发货情况针对收入确认舞弊的应对程序：实地观察发货及截止测试针对收入确认舞弊的应对程序：对电子销售交易实施控制测试针对存货数量舞弊的应对程序：检查存货记录与识别关注点针对存货数量舞弊的应对程序：实施突击监盘或全面监盘针对存货数量舞弊的应对程序：要求期末或临近期末盘点针对存货数量舞弊的应对程序：在监盘中实施额外程序针对存货数量舞弊的应对程序：比较本期与前期存货数量针对存货数量舞弊的应对程序：利用计算机技术测试盘点目录针对管理层估计舞弊的应对程序：聘用专家作出独立估计针对管理层估计舞弊的应对程序：延伸询问范围以印证管理层意图针对侵占资产导致的错报的具体应对措施（表13-4）针对货币资金、有价证券侵占的应对程序：期末监盘针对货币资金、有价证券侵占的应对程序：直接向客户询证交易针对货币资金、有价证券侵占的应对程序：分析注销账户的恢复使用针对存货侵占的应对程序：分析存货短缺情况针对存货侵占的应对程序：比较关键存货指标与行业水平针对存货侵占的应对程序：复核永续盘存减计的支持性文件针对采购活动侵占的应对程序：对比供货商与员工名单针对劳务侵占的应对程序：检查工资单记录的重复信息针对劳务侵占的应对程序：检查人事档案记录完整性针对销售活动侵占的应对程序：分析销售折扣和退回针对销售活动侵占的应对程序：向第三方函证合同条款针对销售活动侵占的应对程序：获取合同执行情况的证据针对费用开支侵占的应对程序：复核大额和异常费用针对费用开支侵占的应对程序：复核高管费用报告针对向员工提供资金或担保侵占的应对程序：复核相关贷款管理层凌驾于控制之上风险的存在性与舞弊手段针对管理层凌驾于控制之上风险的强制性审计程序测试会计分录及其他调整的必要性与基本程序选择测试会计分录和其他调整时需考虑的因素：舞弊风险评估选择测试会计分录和其他调整时需考虑的因素：相关控制有效性选择测试会计分录和其他调整时需考虑的因素：财务报告过程与证据性质选择测试会计分录和其他调整时需考虑的因素：虚假分录的特征学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点5：识别和评估舞弊导致的重大错报风险下一个知识点考点7：评价审计证据
