考点9：与财务报表编制相关的控制活动2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第七章 风险评估 / 第四节 了解被审计单位内部控制体系各要素本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第七章 风险评估·第四节 了解被审计单位内部控制体系各要素。核心内容：审计准则规定，注册会计师为了解与财务报表编制相关的控制活动，应当实施以下 风险评估程序 ：。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。审计准则规定的风险评估程序总体要求被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；风险评估程序第一步：识别用于应对认定层次重大错报风险的控制管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标都加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；风险评估程序第二步：识别可能面临信息技术风险的应用与环境是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；风险评估程序第三步：识别信息技术相关风险及应对的一般控制是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；风险评估程序第四步：评价控制设计有效性并确定控制是否得到执行不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险；与财务报表编制相关的控制活动的概念会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；注册会计师识别控制活动要素中控制的依据是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；控制活动要素中控制的分类是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。管理层依赖自动化控制的程度与信息技术一般控制的重要性控制活动要素中控制可能相关的具体事项控制活动类型一：授权和批准授权和批准的人工控制举例授权和批准的自动化控制举例控制活动类型二：调节控制活动类型三：验证控制活动类型四：实物或逻辑控制实物或逻辑控制的具体类型防止资产盗窃的实物控制与财务报表可靠性的相关性控制活动类型五：职责分离职责分离的目的职责分离的举例一职责分离的举例二职责分离可能不切实际或不可行的情况职责分离不切实际时的替代控制替代控制的举例某些控制对管理层或治理层监督控制的依赖性监督控制依赖性的举例一监督控制依赖性的举例二对控制活动的了解的重点了解控制活动的工作重点了解控制活动时不必了解所有相关控制在了解和评估控制活动时考虑的主要因素对小型被审计单位控制活动的总体考虑小型被审计单位中管理层执行控制活动的影响管理层执行控制活动可降低其他控制必要性的举例小型被审计单位实施职责分离的困难注册会计师对小型被审计单位控制活动有效性的考虑学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点8：与财务报表编制相关的信息系统与沟通下一个知识点考点10：对与财务报表编制相关的内部控制体系的监督
