考点2：风险评估程序和相关工作2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第十七章 其他特殊项目的审计 / 第二节 关联方的审计本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第十七章 其他特殊项目的审计·第二节 关联方的审计。核心内容：（一）了解 关联方关系 及其 交易 （1） 项目组 内部的 讨论 。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。项目组内部讨论关联方关系及其交易项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容项目组内部讨论舞弊时对关联方的特殊考虑关联方参与舞弊的特殊考虑示例注册会计师应当向管理层询问的事项适用的财务报告编制基础对关联方作出规定时管理层获取信息的情况适用的财务报告编制基础对关联方作出规定时管理层可能拥有的信息连续审计情况下向管理层询问的作用适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时的情况适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时管理层可能无法知悉所有关联方适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时管理层仍可能关注到存在关联方适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时注册会计师询问的作用注册会计师实施风险评估程序和活动的目的被审计单位与另一实体受同一方控制且关系重大时管理层更可能关注被审计单位与另一实体受同一方控制且关系重大时更有效的询问方式集团审计业务中关联方信息的获取被审计单位为集团组成部分时关联方信息的作用业务接受或保持过程中获取关联方信息与关联方关系及其交易相关的控制可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制的被审计单位内部其他人员可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制的被审计单位内部其他人员示例执行审计工作的前提适用的财务报告编制基础对关联方作出规定时管理层和治理层的责任治理层在关联方关系及其交易相关控制中的监督角色治理层履行监督责任时需要获取的信息被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷的原因被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷的原因示例与关联方关系及其交易相关的控制无效或不存在对审计的影响注册会计师需要考虑控制无效或不存在对审计工作的影响虚假财务报告与管理层凌驾于控制之上的关系管理层与交易另一方具有控制或重大影响关系时凌驾于控制之上的风险管理层在特定关联方中的财务利益可能驱使其凌驾于控制之上的方式实施舞弊的手段实施舞弊的手段示例在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉注册会计师应当检查以确定是否存在未识别或未披露关联方关系或交易的记录或文件识别出超出正常经营过程的重大交易时的询问针对超出正常经营过程的重大交易的性质所进行的询问内容关联方参与超出正常经营过程的重大交易的方式及影响关联方参与超出正常经营过程的重大交易可能表明存在舞弊风险因素超出正常经营过程的交易的例子获取超出正常经营过程的重大交易进一步信息的作用项目组内部分享与关联方有关的信息项目组内部分享的关联方相关信息示例学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点1：关联方关系及其交易的性质下一个知识点考点3：识别和评估重大错报风险
