考点3：存货监盘2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第十一章 生产与存货循环的审计 / 第五节 生产与存货循环的实质性程序本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第十一章 生产与存货循环的审计·第五节 生产与存货循环的实质性程序。核心内容：如果 存货 对 财务报表 是 重要 的， 注册会计师 应当 实施 下列 审计程序 ，对 存货 的 存在 和 状况 获取 充分 、 适当 的 审计证据 ： （1）。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。存货监盘的作用存货监盘现场实施的审计程序存货监盘程序的用途存货监盘程序用途的判断依据存货监盘用作实质性程序的示例注册会计师与企业管理层的存货盘点责任管理层存货盘点的常规做法存货监盘的主要目的存货监盘针对的主要认定存货监盘可提供部分审计证据的其他认定存货监盘可能获取的所有权证据存货监盘中获取所有权证据的示例存货监盘对所有权认定的局限性存货监盘计划的基本要求存货监盘计划的重要性制定存货监盘计划前的沟通制定存货监盘计划前的准备工作计划过程搜集信息的作用制定存货监盘计划应考虑的相关事项与存货相关的重大错报风险影响存货重大错报风险的因素制造企业存货的重大错报风险特征影响重大错报风险的外部因素外部因素影响重大错报风险的示例可能增加审计复杂性与风险的存货类别具有漫长制造过程的存货的审计重点具有固定价格合约的存货的重大审计问题与时装相关的服装行业的重要审计事项鲜活、易腐商品存货的高风险特征具有高科技含量的存货的风险特征单位价值高昂、容易被盗窃的存货的错报风险示例了解与存货相关的内部控制与存货相关的内部控制涉及的环节存货内部控制措施的差异性与采购相关的内部控制的总体目标采购相关的基本内部控制措施购货订购单的控制要求购货订购单的定期清点与存货验收相关的内部控制的总体目标存货验收相关的基本内部控制措施独立验收部门的职能与仓储相关的内部控制的总体目标仓储相关的实物控制措施与领用相关的内部控制的总体目标领用相关的基本内部控制措施存货领用单的定期清点与加工（生产）相关的内部控制的总体目标加工（生产）相关的基本内部控制措施生产报告的内容要求与装运出库相关的内部控制的总体目标装运出库相关的基本内部控制措施发运凭证的控制要求与存货实地盘点相关的内部控制内容评价存货盘点程序的主要考虑因素对存在缺陷的存货盘点程序的处理存货盘点在非财务报表日进行的额外审计程序存货盘存制度的类型不同盘存制度对监盘安排的影响被审计单位采用实地盘存制时的监盘安排被审计单位采用永续盘存制时的监盘安排获取完整存货存放地点清单的要求验证存货存放地点清单完整性的审计程序选择监盘地点的依据针对舞弊风险的特殊监盘安排连续审计中监盘地点的变更考虑利用专家协助的情形在产品完工程度评估问题的处理评估在产品完工程度的措施在产品完工程度评估中利用专家工作存货监盘计划的主要内容存货监盘的主要目标存货监盘范围的决定因素学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点2：存货的一般审计程序下一个知识点考点4：存货计价测试
