考点11：在整体层面和业务流程层面了解内部控制2026CPA审计基础通关（编辑测试中）第七章 风险评估 / 第四节 了解被审计单位内部控制体系各要素本知识点属于2026CPA审计基础通关（编辑测试中）·第七章 风险评估·第四节 了解被审计单位内部控制体系各要素。核心内容：内部控制的 某些要素 （如 内部环境 ）更多地 对被审计单位整体层面产生影响 ，而 其他要素 （如 信息系统与沟通 、 控制活动 ）则可能更多地 与特定业务流程。掌握本考点有助于备战2026CPA审计基础通关（编辑测试中）相关考试。内部控制要素的影响层面对控制的初步评价。在识别和了解控制后，根据实施上述程序及获取的审计证据，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。了解和评价内部控制的实务层面风险评估需考虑的因素。注册会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下因素：整体层面控制的普遍性与影响业务流程层面控制的主要范围整体层面控制对业务流程层面控制的影响整体层面控制失效的后果整体层面控制失效的示例管理层凌驾于内部控制之上的普遍性初步计划审计工作的目标实现初步计划审计工作目标的步骤审计步骤执行的灵活性确定重要业务流程和相关交易类别划分业务循环的目的制造业企业的重要业务循环示例相关交易类别的定义相关交易类别与账户及认定的联系相关交易类别的扩展理解了解相关交易流程，并进行记录了解相关交易流程的时机与目的交易流程通常包括的工作注册会计师需了解的交易相关流程活动销售循环中的流程活动示例相关的处理程序示例注册会计师记录交易流程的信息要点修改流程记录工作底稿的通常情况每年考虑流程记录的注意事项确定可能发生错报的环节确定可能发生错报环节的目的注册会计师所关注的控制的定义控制设计的共同目的控制目标与财务报表认定的联系考虑列报认定的时机控制目标：完整性控制目标：发生控制目标：适当计量交易控制目标：恰当确定交易生成的会计期间（截止）控制目标：恰当分类控制目标：正确汇总和过账识别和了解相关控制确定是否有必要进一步了解业务流程层面控制的依据无需进一步了解业务流程层面控制的情况计划进一步了解和评价控制时的确定事项业务流程中控制的分类预防性控制的定义与目的预防性控制的形式预防性控制示例一预防性控制示例二预防性控制示例三预防性控制示例四检查性控制的定义与目的检查性控制的执行方式检查性控制示例一检查性控制示例二检查性控制示例三检查性控制示例四将检查性控制作为主要手段的条件有效控制通常同时包含预防性和检查性控制缺乏有效预防性控制的影响识别控制时的记录重点了解控制活动的重点多项控制实现同一目标时的了解原则已识别控制未得到执行时的处理实施穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解实施穿行测试的目的实施穿行测试可获得的证据不信赖控制时仍需实施的程序穿行测试工作底稿的记录内容初步评价和风险评估对控制的初步评价的时机与内容对控制的评价结论可能情形初步评价结论的性质风险评估需考虑的因素风险评估需考虑的因素：账户特征及已识别的重大错报风险风险评估需考虑的因素：对被审计单位整体层面控制的评价学习完成！准备好挑战了吗？通过练习题巩固所学知识，检验学习效果开始挑战上一个知识点考点10：对与财务报表编制相关的内部控制体系的监督
